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小微企业所得税的申报方式和流程是怎样的

所属栏目： 税务知识

阅读量： 105

发布日期：2021-04-20

小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，且符合税务所年收入不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。此类企业可以享受企业所得税优惠政策，但国家对在上海注册的高新技术企业也提供企业所得税优惠政策。具体应该做哪些政策和财务申报？

“高新”和“小微”企业所得税如何申报

从文件中可以看出，小微企业的优惠范围进一步扩大，小微企业享受企业所得税优惠的标准大大放宽。同时，自2019年以来，许多高科技企业也符合小微企业的条件。接下来的问题是，这些企业应该如何申报企业所得税？

那么，企业在申请时应该享受小微企业还是高新技术企业的优惠呢？如何选择最好的政策？请听听边肖裕福企业注册，希望能解决你的大问题。

一、高新技术企业同时符合小微企业条件时，能否同时享受小微企业所得税优惠？

答：不是，根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009] 69号)第二条和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007] 39号)第三条，是指企业所得税过渡性优惠政策，以及《企业所得税法》及其实施条例规定的定期减免税和减税优惠。

因此，企业所得税的适用税率可以根据自身情况给予优惠，但不能同时享受。

 

二、如何界定「高科技」和「小而微」的背景？

高新技术企业所得税优惠：《中华人民共和国企业所得税法》第28条。对需要国家优先扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

小微企业所得税优惠：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)。2019年1月1日至2021年12月31日，应税机构年度小规模、微利企业所得税不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

通过对比可以看出，当一个高新技术企业同时符合小企业和微利企业的条件时，纳税人的选择就显得尤为重要。不同的选择会影响企业的最终收益和实际税负。

第三，“高科技”遇到“小微”，企业应该如何选择？折扣可以在年中或结算时更改吗？

答：小微企业和高新技术企业可以选择，享受优惠。

一般来说，在上海注册的高新技术企业达到小微企业优惠标准时，小微企业的税率比高新技术企业更优惠。

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但高新技术企业在预缴时，通过直接填写申报表，享受了小微企业的优惠待遇。但如果某一季度或某一年的最终结算不再符合小微企业优惠标准，企业可以选择本次申报的高新技术企业优惠。上期累计应纳税额统一按15%的高新技术优惠税率计算，预提税或附加费按当期实际应纳税额缴纳。

例如

案例1

A公司为高新技术企业，其高新技术证书有效期为2017年10月至2021年9月。公司从事国家不限制或禁止的行业。假设2019年第一季度，公司总资产季度平均1500万元，员工季度平均120人，应纳税所得额合计80万元。

公司应该如何发展

从优惠条件分析，A公司明显符合小的优惠条件

显然，当A公司同时满足小微利企业和高新技术企业的优惠条件时，无论是预付款还是结算，企业选择享受小微利企业的优惠待遇更为有利。

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