不合规发票的八种情形

如果企业判断发票是否合规？以下上海亿格财税为您列举发票不合规的八种常见情况。

场景一：普通发票，没有购买者的纳税人识别号或统一的社会信用代码

这些发票不符合规定。收到时请注意

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)第一条：

自2017年7月1日起，若购买方为企业，在索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一的社会信用代码；卖方为其开具普通增值税发票时，应在“买方纳税人识别号”栏内填写买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合要求的发票不得作为完税凭证。

本办法所称企业包括公司、非法人企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

案例二：填写内容与交易实际不符的发票

这些发票不符合规定。收到时请注意

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)第二条：

卖方开具增值税发票时，应根据实际销售情况如实开具发票内容，与交易实际不符的内容不得按买方要求填写。

这些发票不合规，收到请注意

根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第32号)第六条规定：

新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

情形4：提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票

这些发票不合规，收到请注意

根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定：

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

情形5：提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票

这些发票不合规，收到请注意

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定：#p#分页标题#e#

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

此外，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定：

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

情形6：销售不动产未按规定要求填开的发票

这些发票不合规，收到请注意

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(四)项规定：

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

情形7：出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票

这些发票不合规，收到请注意

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定：

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

情形8：未按规定要求开具的成品油发票

这些发票不合规，收到请注意

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)第一条规定：

所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时，应遵守以下规则：

1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

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