不得开具增值税专用发票的8种情况

什么情况下不开增值税专用发票？

一、一般条件(8项)

1.一般纳税人的会计核算不完善，或者不能提供准确的纳税信息的，不得开具增值税专用发票。

2.未办理一般纳税人资格登记的，按照增值税税率按销售额计算应纳税额，不得抵扣进项，也不得开具增值税专用发票。

3.增值税免税项目不得开具增值税专用发票(国有粮食购销企业销售免税农产品除外)。

4.实行增值税退(免)税的增值税零税率应税服务，不得开具增值税专用发票。

5.无增值税的项目不得开具增值税专用发票。

6.出口企业和其他单位除特殊地区进口的水电外，不得开具增值税专用发票。

7.向消费者销售商品、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。

8.其他个人(即自然人)不得为销售商品、服务和无形资产开具增值税专用发票，但其他个人出租或出售房地产的除外。

二.与差异纳税相关的项目(12个项目)

1.对于经纪服务，销售金额为总价格和获得的额外成本的余额，减去从委托方收取并代表委托方支付的政府基金或行政费用。政府基金不得开具增值税专用发票，不得向委托方收取行政费用。

2.试点纳税人为有形动产的出售和回租提供融资服务，向承租人收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。

3.对于旅游服务，可以选择获得的总价和额外费用，扣除向旅游服务购买者收取的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费和支付给其他旅游企业的差旅费后的余额为销售金额。旅游服务购买者收取和支付的上述费用，可以不开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

4.提供劳务派遣服务的纳税人可以选择差额纳税。扣除用人单位支付给劳务派遣员工的工资和福利以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按简单计税方法按5%的税率计算缴纳。选择缴纳差额税的纳税人，应当向用人单位收取支付给被派遣职工的工资、福利以及为其办理社会保险和住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

5.纳税人提供安全防护服务，按照劳务派遣服务政策执行。 #p#分页标题#e#

6.提供人力资源外包服务的纳税人按经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括代客户支付给客户单位员工的工资，以及客户缴纳的社会保险和住房公积金。委托方代收代付的工资和经办机构缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，但可开具普通发票。

7.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益专用服务号码接受公益机构捐赠，扣除支付给公益机构的捐赠后的余额为销售额。其接受的捐赠不得开具增值税专用发票。

8.纳税人提供签证代理服务，扣除向服务对象收取并支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务对象收取并代其支付的签证费、认证费，可以不开具增值税专用发票，但可以开具普通增值税发票。

9.纳税人按规定进口免征进口环节增值税的货物，其销售额向委托方收取并代付。向委托方收取并代其支付的款项，可以不开具增值税专用发票，但可以开具普通增值税发票。

10.海外单位通过教育部考试中心及其直属单位在国内开展考试。教育部考试中心及其直属单位应将考试费收入扣除支付给境外单位的考试费后的余额作为销售额，按“教育辅助服务”的规定缴纳增值税；向境外单位收取和支付的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其所属单位向境外单位收取并支付考试费，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通增值税发票。

11.在金融，货物转让不开具增值税专用发票

12.航空运输销售代理企业提供国内机票代理服务，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的国内机票结算净额及相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业应当就取得的总价和额外费用向购买方开具旅行行程或增值税普通发票。

#p#分页标题#e#

三.与特定商品销售相关的项目

(2项)

1.一般纳税人的血浆采集站销售非临床人体血液，可按3%的采集率按简易方法计算应纳税额，但不允许开具增值税专用发票。

2.销售实物黄金时，分行、支行、支行、储蓄所等。金融的机构应向购买者开具中华人民共和国国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发。

四、销售符合减征的使用过的固定资产、旧货（3项）

1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

3.纳税人销售旧货不得自行开具或者代开增值税专用发票。

五、营改增试点前发生业务（2项）

1.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票。

2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

六、特别提醒

1.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

2.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

以上情形你都掌握了吗？有需求的赶紧收藏吧！

上海壹阁财务咨询有限公司，是经上海市工商管理局核准具有企业登记代理资质的正规代理注册公司.我们至力于打造一个既能为积极创业的朋友和逐步扩大的公司提供迅速、全面、安全、可靠、优惠的注册服务。（并且可以提供税务一条龙服务。以及商标注册、行政外包，为您分担注册、税务等方面的烦恼。）公司现有专门的注册顾问为广大需要注册的朋友提供专业的注册咨询。且有先进的会计电算化处理系统，能为客户提供及时准确的会计信息。