增值税率大更改，增值税表的四大变化有哪些，

所属栏目：税务知识

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发布日期：2021-04-23

众所周知，4月1日增值税进行了大幅调整，包括税率下调、客运服务抵扣、附加抵扣、房地产一次性抵扣等。悟空财税专家强调，做出这些政策调整的最终目的是将这些政策应用到实际操作中，填写纳税申报表是最重要的一项。

增值税申报表

关于税率下调，政策显示，从2021年4月1日起，税率由16%改为13%；原来是10%，变成了9%。需要注意的是，如果纳税人在税率变更前做了业务，但没有时间开具发票，仍适用原税率开具发票。

比如2018年3月28日，A公司销售业务10万元，因故未开具发票。根据政策，4月份重新开具该业务发票时，仍适用16%的税率。将开具增值税专用发票，无税金额10万元，税额1.6万元。

在填写申报表的表1时，第一栏仍应填写根据表1税率调整前后的对应关系。

关于客运服务扣款，政策显示，对于身份信息明确的旅客获得的海运、水运、公路、铁路发票可以扣款。

比如B公司的小明出差，先坐600元的火车票，再坐200元的汽车票，那么可抵扣进项税=600/(19%)* 9% 200/(13%)* 3%=49.54 5.83=55.37。

填制申报表的表2时，本期允许抵扣的其他凭证填制8b栏，同时填制4栏作为统计。

关于追加抵扣，政策显示，2021年4月1日至2021年12月31日，生产生活服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的10%抵扣应纳税额。

比如C公司是生活服务业的一般纳税人。2021年4月，销项税额5万元，进项税额2.38万元，前期余额2.3万元。

当月可以加减的金额=23800*10%=2380。那么这个月的应税金额=-50000=-23800=-23000=-, 820也就是0，当期的税额是820。

填表时，依次填写附表4“一般项目可抵扣金额计算”一栏，主表“可抵扣总金额”填写23800 23000=46800，“实际可抵扣金额”填写46800，“应纳税额”填写0。

关于房地产一次性抵扣，政策显示，从2021年4月1日起，已取得房地产或在建房地产项目的纳税人可一次性抵扣进项税额，以前取得且未抵扣的，4月份抵扣。

比如S公司2018年11月购买了一栋写字楼，进项税8万，2021年4月购买了一个仓库，进项税4万。那么4月份可抵扣进项税额是8万* 40% 4万=7.2万。

填表时，表2 8b栏填72000，进项税栏仍填主表。

综上所述，增值税改革后，申报表仍然遵循以前填表的一贯思路，稍加修改即可正确填制。

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