真正了解税务筹划

在经济全球化的背景下，作为市场经济主体的企业之间的竞争日益激烈，税收筹划越来越受到企业的重视。然而，事实上，由于误解，许多公司将逃税和税务规划与税务规划混为一谈。因此，通过对税收筹划概念的深入探讨，使我们对税收筹划有了更正确的认识。

随着我国市场经济体制的逐步建立，企业成为市场经济中实现自身经济利益和激烈竞争的主体。有了一定的经营能力和外部环境，税收收入与公司可支配利益的关系是相互递增的，因此越来越多的公司开始重视税收筹划。但实际上，由于认知偏差，公司导致了偷税漏税与税务筹划的结合。原因在于我国税收筹划的理论研究和实践推广才刚刚起步。因此，深入探讨税收筹划的概念，正确认识税收筹划已成为当务之急。

1.税收筹划的概念

对于中国的很多人来说，“税务筹划”还是一个新名词。但在西方国家，这个概念几乎是家喻户晓。关于税收筹划的定义有很多不同的观点，以下是一些有代表性的观点：

1.荷兰国际金融文件办公室(IBFD) 《国际税收词典》将税务计划定义为：“税务计划是指纳税人为达到最低税额而安排的业务活动或个人事务活动。”这里说的税务筹划就是税务筹划。

2.按照美国WB Meigs博士的说法，税务筹划是：“在纳税之前，系统地进入商业活动或投资活动。

3.印度税务专家NJ Yasasway在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“安排纳税人通过金融活动充分利用包括减税和免税在内的税收法规。所有让步，以赢得胜利。最大的税收利益。”

尽管以上定义在表达形式上有所不同，但基本含义是相同税率计划是企业管理者通过有目的的计划和安排来达到少缴税款或最大化税后利润的目的。这基本上与我们常说的避税相同。在国外，税收筹划（税收筹划）和避税（避税）基本上是一个概念，两者都是通过某些法律行动来指称纳税人以减少或避免税收义务。

2.税收筹划和逃税

在我们国家，许多人不了解税收筹划，想到税收筹划时就想到偷窃和逃税。有些人利用税收筹划来偷窃和逃税。尽管有时很难在实践中区分税收筹划和逃税，但在概念上对这两个概念进行了明确定义。 《税收征管法》明确规定：“纳税人未经许可伪造，变造，隐瞒，销毁帐簿和会计凭证，或者在帐簿中列出或多或少或少收入，或者经税务机关通知后拒绝报告。您申报或作出虚假的纳税申报表，如果您未缴或未缴税款，则是在逃税。“而且，中国没有明确规定税收筹划的法律。两者之间的主要区别是：

1.逃税是指已经发生应纳税所得额时，以各种不正当手段少缴或遗漏税款，而税收筹划是指公司通过事先设计和安排，在发生应纳税额之前规避相关税种。义务;

2.偷税漏税直接违反了税法，而税收筹划是善意使用税法的有关规定或税法的规定不明确，但内容不违法；

3.逃税通常采用犯罪手段，例如虚假账目，伪造代金券等，而税收筹划是一项法律行为。

因此，从实践的角度来看，只要纳税人为减轻税收负担而采取的措施不被归类为偷税或逃税，就可以将其纳入避税或税收筹划中。从理论上讲，虽然避税和逃税在概念上很容易区分，但实际上两者之间的区别有时很难把握。如果纳税人的避税能力太强，就会成为不公正的避税行为，非法避税行为在法律上可被视为逃税行为。例如，使用“附加方法”进行税收筹划存在此问题。企业所得税法规定：安置“四残”人员的福利企业占生产人员总数的35％以上，暂时免征企业所得税。为了享受这种税收优惠待遇，一些企业广泛招募了社会上的残疾人，使企业的“四残疾人”人员达到了税法规定的比例。但是，这些残疾人被企业招募为雇员，然后放假回家，每月仅获得少量生活费。有人认为这种企业行为属于税收筹划。实际上，税法规定，由福利企业招募的真正符合税收激励条件的福利从业人员必须有适当的工作岗位，部分福利企业一旦享受了税收激励，就会解雇残疾人。这种行为直接违反了税法。因此，该实质仍然是逃税行为，不能算作税收计划。

作者认为，只要公司的财务管理掌握了税法，就不难区分税收筹划和逃税的区别。

3.税收筹划和税收节省

为了更全面地理解税收筹划的概念，我们必须涉及另一种概念-节税。节税是指纳税人可以利用税法固有的一系列优惠政策（例如减税和免税）来利用一系列不违反税法精神的优惠政策。以最轻松的方式处理财务，业务和交易事务。综上，税收筹划和税收节省有以下共同点：

1，主体相同，全部由纳税人负责;

2，目的是一样的，所有纳税人都希望减少纳税义务，达到不交税或少交税的目的；

3.他们都处在相同的税收环境和相同的税收法律法规中；

4.有时两者之间的边界是未知的，并且经常可以相互转换。

尽管税收筹划和节税有很多共同点，但两者之间仍然存在差异。最根本的一点是，以避税为目的的税收筹划与立法精神背道而驰，节税与立法精神背道而驰。换句话说，符合立法精神的节税活动及其后果与税法的初衷是一致的。它不仅不影响税法的地位，而且会加强税法的地位。相反，税收筹划使用非非法手段来避免税收义务。直接后果是国家财政收入的减少，间接后果是税收制度的不公平和社会腐败。因此，该国需要通过反避税措施对其进行调整和标准化，但并不需要节省税款。例如，为了减少汽车尾气对大气的污染，我国即将对汽油消费征收燃油费。为了减轻这项税收负担，许多人开始骑自行车而不是开车。此行为可节省税收。 

4.税收筹划的特点

综上所述，不难看出税收筹划具有以下鲜明特征：

首先，合法性。也就是说，税收筹划应在法律允许的范围内以税收政策为指导。

第二，先进。税收筹划是企业为生产经营，投资活动等而设计和安排的。一旦实际发生商业活动，应纳税额就已经确定了，重新规划就不再有意义。

第三，目的。税收筹划的目的是最大程度地减轻企业的税收负担。

第四，热情。从宏观经济监管的角度来看，税收是规范经营者和消费者行为的有效经济杠杆。国家通常打算根据经营者和消费者“节税谋取最大利润”的心态，通过优惠税收政策来指导税收优惠政策。并鼓励投资者和消费者采取以政策为导向的行为，以实现特定的经济或社会目的。

第五，全面。由于各种税基相互关联，因此应全面考虑税收筹划。不仅可以减轻单个税种的税负，或者在特定税期内少缴税或不缴税，而且可以将重点放在总体税负上。

第六，普遍性。从世界各国税收制度的角度来看，各国总是对纳税人实行某些税收优惠政策。这种优惠政策是税收筹划寻求的机会。几乎每个国家都有这样的机会，因此它们是普遍的。

五，税收筹划的风险

一切都有两个方面，税收筹划作为一种计划和决策的方法具有固有的风险。

首先，税收筹划是主观的。税收筹划方案的制定，选择和实施都取决于纳税人的主观知识和对税收政策的判断。主观判断上的错误将不可避免地导致税收筹划方案的选择和实施失败。这意味着风险。

第二，税收筹划是有条件的。纳税人的经济活动和税收政策等条件在不断发展变化。如果这些方面之一发生变化，原始的税收筹划计划可能不适用，并且原始的非法行为甚至可能变成违法的事情，继续选择该计划，税收筹划将失败。

第三，双方在税收筹划方面存在差异。税收筹划计划是否符合法律要求，计划是否最终成功以及能否为纳税人带来经济利益，最终取决于税务机关对纳税人的税收筹划计划的确定。换句话说，如果纳税人选择的计划实质上是非法的，则纳税人执行的税收计划不仅不会带来经济税收利益，而且还会因严重违反法律而受到税务机关的惩罚。付出巨大的代价。

在税收筹划的实践中，一些纳税人经常忽略税收筹划的成本。天下没有免费的午餐。税收筹划虽然可以减轻税收负担并为纳税人带来税收经济利益，但也需要纳税人支付相关费用。如果纳税人的税收筹划支出少于实施税收筹划所带来的收入，则认为税收筹划是成功的。

最后，我们还应该清醒地意识到，税收筹划只是纳税人经营活动的一种手段和方法，其根本目的仍然是使利润最大化。对于纳税人来说，只要能使利润最大化，即使计划会加重企业的税收负担，它也是最佳的商业计划。