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一般纳税人与小规模纳税人有这4大区别！看税局

所属栏目： 公司注册知识

阅读量： 90

发布日期：2021-07-12

我们都知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两种说法其实都是营改增后的产物。以前的营业税没有这个区别。

根据税务局最新规定，各行业区分一般纳税人和小规模纳税人的标准已经统一。

 

年销售额超过500万的企业，必须登记为一般纳税人；

年销售额在500万以下的企业，包括新成立的企业，默认为小规模纳税人，但如果这些企业会计水平较高，也可以申请成为一般纳税人。

如何确定年销售额500万？

今年销量500万，按连续12个月(或4个季度)总销量流量计算。你什么意思？

如果你公司在去年4月至今年3月的12个月内销售总额为400万，那么你公司可以继续维持小规模纳税人；

 而从去年5月到今年4月，这12个月的总销售额为499万，那么你企业仍可继续当你的小规模纳税人；

 

但如果你企业今年5月份的业绩不错，导致从去年6月到今年5月这12个月的总销售额超过了500万，那么你企业就应该立即登记成为一般纳税人。

好，区分开一般纳税人和小规模纳税人之后，我们再来看看它们主要在四个方面的区别。

 

第一、计税方法

一般纳税人采用增值税一般计税方法，而小规模纳税人采用简易计税方法（例外：特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业）。 #p#分页标题#e#

一般计税法是针对企业的利润征税，简易计税法是针对企业的营业额征税，我们来看看它们对应的计税公式就一目了然了。

一般计税法的公式为，应纳税额=（当期销项-当期进项）*增值税税率

而简易计税法的公式为，应纳税额=当期销售额*增值税征收率

你看，当期销项-当期进项就是企业当期的利润，所以一般计税法是针对利润征税的。

不过两个公式中还有一个不同点，一个乘的是增值税税率，一个乘的是征收率，这就是我们要说的第二个区别了。

第二、税率与征收率

一般纳税人适用增值税税率，而小规模纳税人适用增值税征收率（例外：特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率）。

增值税有16%、10%、6%三个税率，和5%、3%两个征收率，而正是因为销售额是包含利润的，所以征收率这个百分比比税率要小。增值税之所以有多个税率，就是针对不同商品的，你比如：

一般纳税人销售劳务的税率是16%，销售图书的税率是10%，提供增值电信服务的税率是6%； #p#分页标题#e#

而小规模纳税人销售劳务、销售图书和提供增值电信服务的征收率都是3%。

 

第三、纳税申报周期

一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（例外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）。

正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初进行四次纳税申报。

第四、增值税专用发票

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票，而小规模纳税人不能取得专票，如果需要开具专票也只能请税局代开（例外：2018年2月1日起，月销售额超3万的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人可自行开具专票）。

从开具专票的角度讲，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具，毕竟小规模企业也是要跟大企业做生意的，只不过小规模纳税人不能自行开具，要请税务局代开罢了。 #p#分页标题#e#

而从取得专票的角度讲，一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额，而小规模纳税人就算取得专票，税局也不允许你抵扣，所以现实中很多企业在给别人开专票时，都会要求对方出示一般纳税人证明材料，导致小规模企业想取得专票都难。

总结一下，一般纳税人、一般计税法、增值税税率、按月纳税申报和专用发票，可以说是一个“阵营”的，而小规模纳税人、简易计税法、增值税征收率、按季纳税申报是另一个“阵营”的。但正如我们上面看到的，它们之间也并非壁垒分明，都存在一些少量的例外情况。

 

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