一脸懵逼：“失控发票”，如果认证后该怎么救

有一天突然接到税务局的电话，告诉你：“你公司有一张失控的发票。”一个没有经历过的会计会很震惊。这是怎么回事？明明认证通过了，进项税已经扣了。他的公司一直遵纪守法，按规定纳税。去税务所问特别经理。有什么问题？什么是失控发票？

一、什么是失控发票

中华人民共和国国家税务总局发布《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第76号)(以下简称“公告76号”)，明确“逃(丢)逃企业开具增值税专用发票的认定和处理问题”，自2016年12月1日起施行。76号公告明确指出，逃(脱)口企业是指未履行纳税义务，脱离税务机关监管的企业。因此，纳税人在不复制开票信息的情况下出逃，是失控发票的重要原因，但不是唯一原因。在“票控税”的税收征管模式下，增值税专用发票如果不能通过跨审核比对，就有可能成为失控发票。准确地说，“失控发票”是指不受防伪税控系统控制的增值税专用发票，与发票是否已经开具或者是否无法联系到纳税人没有必然联系。“发票失控”的主要原因包括以下四类：

1.纳税人逾期未复制开票数据和申报纳税的；

2.纳税人丢失增值税专用发票，导致复制申报信息不包括丢失发票数量；

3.纳税人丢失税控卡、税控面板等防伪税控复印报税介质，导致无法复印报告的；

4.纳税人没有复制账单信息就逃走了。

企业开具并抵扣的发票一旦被税务机关认定为“失控发票”，很可能需要转出进项税并补缴税款，进而给企业造成更大的税务损失。一方面，目前各地税务机关对“失控发票”的定义没有给予足够的重视，“失控发票”的标准不同，在实践中会给企业和基层税务部门造成很大的困扰，也是税务企业之间纠纷频发的地方。另一方面，发票失控的原因往往是供应商在交易过程中的逃跑(失去联系)或其他不规范行为造成的，从某种意义上说，企业是在为供应商接收和支付这部分税收损失，这必然会导致企业之间商业信用的考验。近年来，由于供应商的原因，发票失控，给企业造成税收损失，由此引发的民事诉讼案件也在增加。因此，我们有必要从合同设计的角度探讨失控发票的法律防控方法。

二、如何解除“认证时发票失控”

要了解“认证时的失控发票”，先看一个文件：《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》(国税发〔2004〕123号)，了解增值税失控发票的快速反应机制，失控发票数据的采集，双向比对和税务处理的功能原理。

增值税失控发票快速响应机制依托现有防伪税控系统在线软件，扩展其功能，每天收集和更新失控发票数据。通过认证发票数据与失控发票数据的双向比对，及时发现属于失控发票的增值税专用发票抵扣联(以下简称“抵扣联”)，然后移送稽查部门处理，达到快速反应的目的，防止不法分子利用失控发票骗取抵扣税款。

失控发票数据的收集：发票销售岗应根据收集管理部门提供的书面材料(包括稽查部门在案件调查处理中发现的失控企业)经安监部门及时确认后，收集失控发票

双向比对功能原理：通过认证环节，自动将待认证的扣款数据与失控发票数据进行比对，找到属于失控发票的扣款数据(此类发票在认证时称为“失控发票”)；通过自动将新增的失控发票数据与之前认证的扣款数据进行对比，发现扣款数据属于失控发票(此类发票称为“认证失控发票”)。

税务处理：如遇“认证过程中发票失控”，认证岗人员应立即扣留纸质发票，并于当日将纸质发票和《关于认真做好增值税失控发票数据采集工作有关问题的通知》复印件移交检查部门。“认证过程中发票失控”产生的电子信息通过软盘交由检验部门处理。

发现“认证后发票失控”。持证上岗人员应在2个工作日内通知纳税人向税务机关报告原抵扣情况，并在扣留纸质发票并追回抵扣税款后，于当日将纸质发票及《认证结果通知书》复印件移交稽查部门。“认证后失控发票”生成的电子信息通过软盘交给检验部门处理。

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认证系统发现的“认证过程中失控发票”和“认证后失控发票”经检验属于失控发票的，不得作为增值税抵扣凭证。

减免税：购买方主管税务机关应将认证发现的失控发票交检验部门调查。如果卖方已经申报纳税，卖方主管税务机关可以出具书面证明，通过调查系统回复买方主管税务机关。失控发票可以作为买方抵扣增值税进项税的凭证。