有一天突然接到税务局的电话,告诉你:“你公司有一张失控的发票。”一个没有经历过的会计会很震惊。这是怎么回事?明明认证通过了,进项税已经扣了。他的公司一直遵纪守法,按规定纳税。去税务所问特别经理。有什么问题?什么是失控发票?
一、什么是失控发票
中华人民共和国国家税务总局发布《关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第76号)(以下简称“公告76号”),明确“逃(丢)逃企业开具增值税专用发票的认定和处理问题”,自2016年12月1日起施行。76号公告明确指出,逃(脱)口企业是指未履行纳税义务,脱离税务机关监管的企业。因此,纳税人在不复制开票信息的情况下出逃,是失控发票的重要原因,但不是唯一原因。在“票控税”的税收征管模式下,增值税专用发票如果不能通过跨审核比对,就有可能成为失控发票。准确地说,“失控发票”是指不受防伪税控系统控制的增值税专用发票,与发票是否已经开具或者是否无法联系到纳税人没有必然联系。“发票失控”的主要原因包括以下四类:
1.纳税人逾期未复制开票数据和申报纳税的;
2.纳税人丢失增值税专用发票,导致复制申报信息不包括丢失发票数量;
3.纳税人丢失税控卡、税控面板等防伪税控复印报税介质,导致无法复印报告的;
4.纳税人没有复制账单信息就逃走了。
企业开具并抵扣的发票一旦被税务机关认定为“失控发票”,很可能需要转出进项税并补缴税款,进而给企业造成更大的税务损失。一方面,目前各地税务机关对“失控发票”的定义没有给予足够的重视,“失控发票”的标准不同,在实践中会给企业和基层税务部门造成很大的困扰,也是税务企业之间纠纷频发的地方。另一方面,发票失控的原因往往是供应商在交易过程中的逃跑(失去联系)或其他不规范行为造成的,从某种意义上说,企业是在为供应商接收和支付这部分税收损失,这必然会导致企业之间商业信用的考验。近年来,由于供应商的原因,发票失控,给企业造成税收损失,由此引发的民事诉讼案件也在增加。因此,我们有必要从合同设计的角度探讨失控发票的法律防控方法。
二、如何解除“认证时发票失控”
要了解“认证时的失控发票”,先看一个文件:《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》(国税发〔2004〕123号),了解增值税失控发票的快速反应机制,失控发票数据的采集,双向比对和税务处理的功能原理。
增值税失控发票快速响应机制依托现有防伪税控系统在线软件,扩展其功能,每天收集和更新失控发票数据。通过认证发票数据与失控发票数据的双向比对,及时发现属于失控发票的增值税专用发票抵扣联(以下简称“抵扣联”),然后移送稽查部门处理,达到快速反应的目的,防止不法分子利用失控发票骗取抵扣税款。
失控发票数据的收集:发票销售岗应根据收集管理部门提供的书面材料(包括稽查部门在案件调查处理中发现的失控企业)经安监部门及时确认后,收集失控发票
双向比对功能原理:通过认证环节,自动将待认证的扣款数据与失控发票数据进行比对,找到属于失控发票的扣款数据(此类发票在认证时称为“失控发票”);通过自动将新增的失控发票数据与之前认证的扣款数据进行对比,发现扣款数据属于失控发票(此类发票称为“认证失控发票”)。
税务处理:如遇“认证过程中发票失控”,认证岗人员应立即扣留纸质发票,并于当日将纸质发票和《关于认真做好增值税失控发票数据采集工作有关问题的通知》复印件移交检查部门。“认证过程中发票失控”产生的电子信息通过软盘交由检验部门处理。
发现“认证后发票失控”。持证上岗人员应在2个工作日内通知纳税人向税务机关报告原抵扣情况,并在扣留纸质发票并追回抵扣税款后,于当日将纸质发票及《认证结果通知书》复印件移交稽查部门。“认证后失控发票”生成的电子信息通过软盘交给检验部门处理。
#p#分页标题#e#
认证系统发现的“认证过程中失控发票”和“认证后失控发票”经检验属于失控发票的,不得作为增值税抵扣凭证。
减免税:购买方主管税务机关应将认证发现的失控发票交检验部门调查。如果卖方已经申报纳税,卖方主管税务机关可以出具书面证明,通过调查系统回复买方主管税务机关。失控发票可以作为买方抵扣增值税进项税的凭证。
免费注册公司,全程代办,一站式服务
200人专业团队,1天出执照,7天办结
上百位资深专家顾问一对一服务
资料不外泄安全保密
© 2021 上海公司注册_嘉定公司注销_税务代理_壹阁财务版权所有 上海毫米seo 版权所有:上海公司注册_上海注册公司_财务代理_壹阁财税 备案号:沪ICP备09088868号